**Außergewöhnliche Belastung - Zusammenfassung**

Kosten für Psychotherapie sind grundsätzlich im Rahmen der "Außergewöhnlichen Belastung" steuerlich absetzbar, sofern die Selbstbehaltsgrenze, die je nach Höhe des Einkommens zwischen 6 % und 12 % liegt, überschritten wird.

**Außergewöhnliche Belastung - Details aus § 34 EStG**

Bei der Ermittlung des Einkommens (§ 2 Abs 2 EStG) eines unbeschränkt Steuerpflichtigen sind nach Abzug der Sonderausgaben (§ 18 EStG) außergewöhnliche Belastungen abzuziehen. Die Belastung muss außergewöhnlich, zwangsläufig und die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit wesentlich beeinträchtigend sein. Die außergewöhnliche Belastung darf weder Betriebsausgabe, Werbungskosten noch Sonderausgabe sein (§ 34 Abs 1 EStG; siehe auch LStR 2002 Rz 814 bis Rz 908).

Die Belastung ist außergewöhnlich, soweit sie höher ist als jene, die der Mehrzahl der Steuerpflichtigen gleicher Einkommens- und Vermögensverhältnisse erwächst (§ 34 Abs 2 EStG).

Die Belastung erwächst dem Steuerpflichtigen zwangsläufig, wenn er sich ihr aus tatsächlichen, rechtlichen oder sittlichen Gründen nicht entziehen kann (§ 34 Abs 3 EStG).

Die Belastung überschreitet die zumutbare Mehrbelastung, das heißt, sie beeinträchtigt wesentlich die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit, soweit sie einen vom Steuerpflichtigen von seinem Einkommen (§ 2 Abs 2 iVm Abs 5 EStG) vor Abzug der außergewöhnlichen Belastungen zu berechnenden Selbstbehalt übersteigt (§ 34 Abs 4 EStG).

**Selbstbehalt bei außergewöhnlicher Belastung**

Psychotherapie ist also de facto nur dann als außergewöhnliche Belastung absetzbar, wenn die Gesamtkosten (inklusive anderer als außergewöhnliche Belastung zählender Kosten, wie zum Beispiel Zahnarztkosten) im jeweiligen Jahr den Selbstbehalt überschreiten.

Bei einem Einkommen vor außergewöhnlicher Belastung:
- von höchstens € 7.000 beträgt der Selbstbehalt vom Einkommen 6 %,
- bei Einkommen von mehr als € 7.300 bis € 14.600 beträgt der Selbstbehalt 8 %,
- bei Einkommen von mehr als € 14.600 bis € 36.400 beträgt der Selbstbehalt 10 %,
- bei Einkommen von mehr als € 36.400 beträgt der Selbstbehalt 12 %.

Der Selbstbehalt vermindert sich um je einen Prozentpunkt,
- wenn dem Steuerpflichtigen der Alleinverdienerabsetzbetrag oder der Alleinerzieherabsetzbetrag zusteht,
- für jedes Kind im Sinne des § 106 EStG.

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**Absetzbare Kosten und Berechnung des Selbstbehalts**

Um die absetzbaren Kosten für Psychotherapie als außergewöhnliche Belastung geltend zu machen, ist es notwendig, die Gesamtkosten im betreffenden Jahr zu ermitteln und zu prüfen, ob sie den jeweiligen Selbstbehalt übersteigen. Die Kosten für Psychotherapie werden zusammen mit anderen außergewöhnlichen Belastungen wie zum Beispiel Zahnarztkosten addiert. Wenn die Gesamtkosten den Selbstbehalt übersteigen, kann der überschreitende Betrag steuerlich abgesetzt werden.

**Beispielhafte Berechnung**

Nehmen wir an, ein Steuerpflichtiger hat ein Einkommen von € 20.000 und Gesamtkosten für außergewöhnliche Belastungen in Höhe von € 2.500. Der Selbstbehalt beträgt bei diesem Einkommen 10 %.

1. Einkommen: € 20.000
2. Selbstbehalt: 10 % von € 20.000 = € 2.000
3. Gesamtkosten außergewöhnliche Belastungen: € 2.500

In diesem Fall kann der Betrag, der den Selbstbehalt von € 2.000 übersteigt, steuerlich abgesetzt werden:
Absetzbarer Betrag: € 2.500 - € 2.000 = € 500

**Berücksichtigung von Alleinverdiener- und Alleinerzieherabsetzbetrag sowie Kindern**

Falls dem Steuerpflichtigen der Alleinverdienerabsetzbetrag oder der Alleinerzieherabsetzbetrag zusteht oder er Kinder im Sinne des § 106 EStG hat, reduziert sich der Selbstbehalt um jeweils einen Prozentpunkt.

**Beispielhafte Berechnung mit Reduktion des Selbstbehalts**

Ein Steuerpflichtiger hat ein Einkommen von € 20.000, zwei Kinder und Anspruch auf den Alleinverdienerabsetzbetrag. Der ursprüngliche Selbstbehalt beträgt 10 %. Durch die zwei Kinder und den Alleinverdienerabsetzbetrag reduziert sich der Selbstbehalt um drei Prozentpunkte.

1. Einkommen: € 20.000
2. Ursprünglicher Selbstbehalt: 10 % von € 20.000 = € 2.000
3. Reduzierter Selbstbehalt: 10 % - 3 % = 7 % von € 20.000 = € 1.400
4. Gesamtkosten außergewöhnliche Belastungen: € 2.500

In diesem Fall kann der Betrag, der den reduzierten Selbstbehalt von € 1.400 übersteigt, steuerlich abgesetzt werden:
Absetzbarer Betrag: € 2.500 - € 1.400 = € 1.100

**Zusammenfassung und Fazit**

Die steuerliche Absetzbarkeit von Kosten für Psychotherapie als außergewöhnliche Belastung erfordert, dass die Gesamtkosten im Jahr den jeweiligen Selbstbehalt überschreiten. Der Selbstbehalt hängt vom Einkommen ab und kann durch den Alleinverdienerabsetzbetrag, den Alleinerzieherabsetzbetrag und Kinder im Sinne des § 106 EStG reduziert werden. Nur der Betrag, der über den Selbstbehalt hinausgeht, ist steuerlich absetzbar.

Es ist wichtig, alle relevanten Kosten und Berechnungen sorgfältig zu dokumentieren und im Rahmen der Steuererklärung korrekt anzugeben, um die steuerlichen Vorteile vollständig nutzen zu können.